国会 越南社会主义共和国
编号：14/2008/QH12 独立-自由-幸福 河内，2008 年 6 月 3 日
企业所得税法
根据经第51/2001/QH10号决议修订的1992年《越南社会主义共和国宪法》；
国会颁布《企业所得税法》。
第一章：总则
第 1 条：调整范围
本法规定了纳税人、应税所得、免税所得、计税依据、计税方法和企业所得税优惠政策。
第 2 条：纳税人
1、企业所得税的纳税人是按照本法规定从事商品和服务生产经营，并有应纳税所得的组织（下称企业），包括：
a) 根据越南法律规定设立的企业；
b) 根据外国法律规定设立的企业（下称外国企业），无论其是否在越南设有常设机构；
c) 根据《合作社法》设立的合作社；
d) 根据越南法律规定设立的公共服务单位；
đ) 其他从事生产经营活动而产生收入的组织。
2、有本法第3条规定应纳税所得的企业，应当按照下列规定缴纳企业所得税：
a) 根据越南法律规定设立的企业，就越南境内和境外产生的应税所得缴纳企业所得税；
b) 在越南设有常设机构的外国企业，就其常设机构在越南境内和境外产生的应税所得缴纳所得税；
c) 在越南设有常设机构的外国企业，就其在越南发生的与常设机构活动无关的应税所得缴纳所得税；
d) 在越南未设立常设机构的外国企业，就其在越南发生的应税所得缴纳所得税。
3、外国企业的常设机构，是指外国企业在越南境内进行部分或全部生产经营活动并产生收入的生产经营机构，包括：
a) 在越南设立的分支机构、管理办事处、工厂、车间、运输工具、矿山、油气田或其他自然资源开采场所；
b) 施工现场、建筑、安装和装配工程；
c) 服务提供者，包括通过雇员或其他组织或个人提供的咨询服务；
d) 外国企业的代理人；
đ) 以外国企业名义签订合同的代表人，或虽无权以外国企业名义签订合同，但经常在越南交付货物或提供服务的代表人。
第 3 条：应税所得
1、应税所得包括生产、经营货物和服务的收入以及本条第2款规定的其他收入。
2、其他所得包括资金转移所得、不动产转让所得；资产所有权和使用权所得；资产转让、出租、清算所得；存款利息、贷款利息、外汇交易所得；准备金转回金额；收回已核销的坏账款项；收回无法确定债权人的应付债务收入；遗漏的以往年度的营业收入以及其他收入，包括在越南境外开展生产经营活动所得的收入。
第 4 条：免税所得
1、根据《合作社法》设立的组织从事种植业、畜牧业、水产养殖业的收入。
2、为农业直接提供科技服务的收入。
3、履行科学研究技术开发合同所得、试制阶段的产品、首次在越南应用新技术制造的产品。
4、雇用残障人士、戒毒康复人员、HIV 感染者等职工的企业的商品和服务生产经营所得。政府详细规定该等企业的认定标准和资质条件。
5、针对少数民族、残障人士、特困儿童以及社会矫正对象等提供职业技能培训活动的收入。
6、企业依照本法规定缴纳企业所得税后，从内资企业投资、合资、联营等形式中分配取得的所得。
7、用于越南的教育、科研、文化、艺术、慈善、人道主义和其他社会活动的赠款。
第 5 条：纳税期
1、企业所得税计算期间，以日历年度或会计年度确定，本条第2款规定的情况除外。
2、外国企业的临时收入纳税期，适用本法第2条第2款c、d项规定。
第二章：计税依据及方法
第 6 条：计税依据
计税依据是应税所得和适用税率。
第 7 条：应税所得确定
1、一个纳税期间的应纳税所得额，等于应纳税所得额减去免税所得和以前年度结转的亏损。
2、应税所得额为营业收入减去生产经营活动可扣除的费用加上其他收入，包括在越南境外的收入。
3、不动产转让所得，须单独核算申报纳税。
政府详细规定本条实施细则。
第 8 条：营业收入
营业收入是企业收到的商品销售额、加工费、服务费、补贴、附加收入及额外费用的总和。营业收入以越南盾计算；如有外币收入，必须按照外币收入发生时越南国家银行公布的银行间外汇市场平均汇率将外币折算为越南盾。
政府详细规定本条实施细则。
第 9 条：确定应税所得时可扣除和不可扣除的费用
1、除本条第2款规定的费用外，允许企业扣除符合下列条件的所有费用：
a) 企业生产经营活动实际发生的费用；
b) 具有法律规定的发票及单据的支出。
2、在确定应纳税所得额时不得扣除的费用包括：
a) 不符合本条第1款规定条件的费用，但因自然灾害、疫情等不可抗力事件造成损失而未予赔偿的部分除外；
b) 因行政违法而受到的罚款；
c) 由其他资金来源抵消的支出；
d) 外国企业拨付给其在越南的常设机构的经营管理费用超过按照越南法律规定的分配方法计算的数额的部分；
đ) 超出法定标准计提的各项准备金；
e) 超出企业自行制定并报备税务机关消耗标准的原材料、材料、燃料、能源及货物成本支出；
g) 向非信贷机构或经济组织支付生产经营贷款的利息超过借款时越南国家银行公布的基本利率150％的部分；
h) 未按照法律规定计提的固定资产折旧；
i) 不符合法律规定的预提费用；
k) 个体工商户的工资薪金；支付给不直接参与生产经营的企业原始股东的报酬；依法应当支付给劳动者的工资、薪金和其他款项，但未实际支付或者没有法律规定的发票或单据的；
l) 与公司注册资本不足部分对应的贷款利息；
m) 已抵扣的进项增值税、按抵扣方式缴纳的增值税、企业所得税；
n) 广告、营销、促销和经纪佣金费用；接待、典礼、会议费用；营销支持费用、成本支持费用、付款折扣；与生产经营活动直接相关的报刊赠与、新闻机构捐赠超过可扣除费用总额10%的部分；对于新设立的企业，自设立之日起前三年内，其上述费用超过15%的部分。总可扣除费用不包括本项所列费用；对于商业活动，总可扣除费用不包括所售商品的购买价格；
o) 赞助款，但法律规定用于教育、医疗、救灾、扶贫慈善住房建设等除外。
3、在确定应纳税所得额时扣除的外币费用，必须按照外币费用发生时越南国家银行公布的银行间外汇市场平均汇率折算为越南盾。
政府详细规定本条实施细则。
第 10 条：税率
1、企业所得税税率为25%，本条第2款、本法第13条规定的情况除外。
2、从事石油、天然气和其他稀有资源的勘探、开发活动的企业所得税税率为32%至50%，取决于具体的项目和经营机构。
政府详细规定本条实施细则。
第 11 条：税款计算方法
1、纳税期间应纳税企业所得税额，按照应纳税所得额乘以税率计算；企业已在越南境外缴纳所得税的，可准予扣除其已缴纳的所得税额，但不得扣除超过本法规定应缴纳的企业所得税额。
2、本法第2条第2款c、d项规定的企业所得税计算方法，按照政府规定执行。
第 12 条：纳税地点
企业应当向其总部所在地纳税。企业在总部所在地以外的省份或直辖市设有账务核算附属生产经营单位的，应当按照单位所在地与总部所在地的支出费用比例核算缴纳税额。收入来源的授权、管理和使用按照《国家预算法》的规定执行。
政府详细规定本条实施细则。
第三章：企业所得税优惠政策
第 13 条：税率优惠
1、在社会经济条件特别困难地区、经济特区、高新区投资项目中新设立的企业；高新技术、科学研究技术开发、国家特别重大基础设施建设项目的投资新设企业、从事软件产品生产的投资新设企业，适用10%的企业所得税率，期限为十五年。
2、从事教育培训、职业培训、医疗保健、文化、体育和环境保护领域的企业适用10%的企业所得税率。
3、在社会经济条件困难地区投资项目新设企业，适用20%的企业所得税率，期限为十年。
4、农业服务合作社、人民信用基金，适用20%的企业所得税率。
5、对特别需要引资的大规模、高新科技投资项目，优惠税率适用期限可予延长，但延长期限不得超过本条第1款规定期限。
6、本条规定的优惠税率适用期限，自企业取得营业收入的第一年度起计算。
政府详细规定本条实施细则。
第 14 条：税收减免优惠
1、在社会经济条件特别困难地区、经济特区、高新区投资项目中新设立的企业；高新技术、科学研究技术开发、国家特别重大基础设施投资、软件产品制造业等领域的投资项目新设立的企业；从事教育培训、职业培训、医疗保健、文化、体育和环境保护领域的企业，可享受最长四年免税期，其后最长九年减半征收企业所得税优惠期。
2、在社会经济条件困难地区投资项目新设企业，可享受最长两年免税期，其后最长四年减半征收企业所得税优惠期。
3、本条规定的减税、免税期限，自企业取得应纳税所得额的第一年度起计算；自企业开始取得收入年度起，前三年无应纳税所得额的，从第四年起计算免税、减税期限。
政府详细规定本条实施细则。
第 15 条：其他减税情况
1、雇用较多女性员工的制造业、建筑业和运输业企业，可获得雇用女性员工所增加费用部分相应的企业所得税减免。
2、雇用较多少数民族员工的企业，可获得雇用少数民族员工所增加的费用部分相应的企业所得税减免。
政府详细规定本条实施细则。
第 16 条：亏损结转
1、企业发生亏损，允许将亏损结转到下一年；该损失从应税所得中扣除。亏损结转年限从亏损发生的次年起，最长不得超过五年。
2、企业在不动产转让业务中产生的损失，只允许转入同业务项目的应纳税所得额。
第 17 条：企业科技发展基金拨备
1、按照越南法律规定设立并运营的企业，允许提取其年度应纳税所得额不超过10%的部分以设立企业科学技术发展基金。
2、企业自成立之日起五年内，科学技术发展基金未使用、使用未达70％或使用不符合目的的，企业必须向国家补缴其已提取未使用或使用不符合目的相应的企业所得税及其产生的利息。
计算退回税额所采用的企业所得税税率为企业在基金设立期间适用的税率。
对未动用基金部分的追缴税款计息利率为追缴时适用的一年期国债利率，计息期限为两年。
对使用不符合目的的基金部分的追缴税款计息利率，按照《税收管理法》规定的滞纳金利息计算，计息期间为基金设立至追缴期间。
3、企业不得将企业科学技术发展基金支出作为当期应纳税所得额扣除费用。
4、企业科技发展基金只能用于越南境内的科技投资。
第 18 条：享受税收优惠的条件
1、本法第13条、第14条、第15条、第16条、第17条规定的企业所得税优惠政策，只适用于实行会计、发票和凭证制度，并依法申报纳税的企业。
2、企业必须单独核算享受本法第13条、第14条规定税收优惠的生产经营活动所得和不享受税收优惠的生产经营活动所得；无法单独核算的，按照享受税收优惠的生产经营活动收入与企业总收入的比例确定享受税收优惠的生产经营活动所得。
3、本法第13条、第14条规定的企业所得税优惠政策不适用于：
a) 本法第3条第2款规定的所得；
b) 从事石油、天然气和其他稀缺资源的勘探、开发活动所得；
c) 依照法律规定从事有奖游戏、博彩等业务所得；
d) 政府规定的其他情况。
第四章：施行条款
第 19 条：效力
1、本法自2009年1月1日起生效。
2、本法取代第09/2003/QH11号《企业所得税法》。
3、现正依据第09/2003/QH11号《企业所得税法》规定享受企业所得税优惠政策的企业，可继续依据第09/2003/QH11号《企业所得税法》规定，在剩余期限内继续享有该等优惠政策；企业所得税优惠水平（包括优惠税率、减税、免税期限）低于本法规定的优惠水平的，在剩余期限内可享有本法规定的税收优惠。
4、依据第09/2003/QH11号《企业所得税法》规定享受减免税优惠，但尚未产生应纳税所得额的企业，其减免税优惠期限计算起算点依本法规定计算，自本法生效之日起计算。
第 20 条：实施细则
政府应根据管理需要，细化、指导本法第4条、第7条、第8条、第9条、第10条、第11条、第12条、第13条、第14条、第15条、第18条及其他必要内容的实施。
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本法于2008年6月3日，由越南社会主义共和国第十二届国会第三次会议通过。
国会主席
阮富仲
来源：越南国家法律文件数据库
本翻译文本暂未校阅，仅供参考；如需原文，请联系我们。